IAS 16 Property, Plant and Equipment (PPE) এমন tangible asset-এর accounting treatment নির্ধারণ করে যেগুলো business production, service delivery, rental বা administrative purpose-এ ব্যবহার করে এবং সাধারণত একাধিক reporting period ব্যবহার করার আশা থাকে।

Core Principle: কোনো PPE item asset হিসেবে recognise করতে হলে future economic benefit entity-তে আসার সম্ভাবনা থাকতে হবে এবং cost reliably measure করা সম্ভব হতে হবে।

IAS 16-এর Scope কী?

Land, building, machinery, office equipment, furniture, vehicle এবং production-related tangible assets সাধারণত IAS 16-এর scope-এর মধ্যে পড়ে। তবে অন্য IFRS Standard specific treatment prescribe করলে সেই Standard apply করতে হয়।

Initial Recognition

একটি PPE item প্রথমে cost-এ measure করা হয়। Cost-এর মধ্যে সাধারণত অন্তর্ভুক্ত হতে পারে:

Purchase price
Import duty ও non-refundable tax
Trade discount/rebate বাদ দেওয়ার পর net purchase cost
Asset-কে intended location ও condition-এ আনতে directly attributable cost
প্রযোজ্য ক্ষেত্রে dismantling/restoration obligation-এর initial estimate

কোন Cost Capitalize করবেন না?

সব খরচ PPE cost নয়। সাধারণ administration cost, abnormal waste, initial operating loss বা asset ready হওয়ার পর routine expense সাধারণত expense হিসেবে recognise হতে পারে। Cost capitalise করার আগে expenditure asset-কে intended use-এর জন্য প্রস্তুত করতে directly attributable কি না বিচার করতে হয়।

Subsequent Measurement: Cost Model বনাম Revaluation Model

Cost Model

Asset = Cost – Accumulated Depreciation – Accumulated Impairment Loss.

Revaluation Model

Fair value reliably measurable হলে relevant class of PPE revalued amount-এ carry করা যেতে পারে। Revaluation policy একটি asset selectively নয়, পুরো class-এর ক্ষেত্রে consistentভাবে apply করতে হয়।

Depreciation

Depreciable amount asset-এর useful life জুড়ে systematic basis-এ allocate করতে হয়। Significant component-এর useful life আলাদা হলে component depreciation প্রয়োজন হতে পারে।

Depreciation method asset-এর future economic benefit consumption pattern reflect করা উচিত। Common methods:

Straight-line
Diminishing balance
Units of production

Useful Life ও Residual Value Review

Useful life, residual value এবং depreciation method অন্তত প্রতিটি financial year-end-এ review করা উচিত। Estimate change হলে IAS 8 অনুযায়ী prospective accounting estimate change হিসেবে handle করা হয়।

Land ও Building

Land এবং building একসঙ্গে কেনা হলেও accounting purpose-এ আলাদা asset। Land সাধারণত indefinite useful life হওয়ায় depreciation হয় না; building depreciable।

When Does Depreciation Start?

Asset যখন management-এর intended manner-এ operate করার জন্য প্রয়োজনীয় location ও condition-এ available হয়, তখন depreciation শুরু হয়। শুধু purchase date বা payment date দিয়ে depreciation start নির্ধারণ করা ঠিক নয়।

Derecognition

PPE disposal হলে অথবা asset থেকে future economic benefit আর expected না হলে carrying amount derecognise করতে হয়। Disposal gain/loss সাধারণত net disposal proceeds এবং carrying amount-এর difference।

Practical Example

একটি machine কিনলেন ৳10,00,000। Transport ৳50,000 এবং installation ৳30,000। যদি এই costs machine-কে intended use-এর জন্য প্রস্তুত করতে directly attributable হয়, initial cost হতে পারে ৳10,80,000। তবে unrelated training বা general admin expense একইভাবে capitalise করা যাবে না।

Accounting Team-এর Checklist

Fixed Asset Register আছে?
Purchase invoice ও supporting document আছে?
Directly attributable cost আলাদা করা হয়েছে?
Useful life ও residual value documented?
Depreciation method consistent?
Major components separately assessed?
Revaluation হলে entire asset class policy consistent?
Disposed asset register থেকে remove করা হয়েছে?

Tax Depreciation আর Accounting Depreciation এক নয়

IAS 16 financial reporting-এর accounting depreciation নির্ধারণ করে। Income Tax law অনুযায়ী allowable depreciation rate বা tax treatment আলাদা হতে পারে। তাই financial statement depreciation এবং tax computation-এর depreciation reconciliation করতে হয়।

Official Sources

Related Practical Guides

Last verified: 19 August 2026
Reviewed by: Md Abdur Razzaq, ACCA

Note: এটি educational overview। Entity-specific accounting policy, materiality এবং applicable IFRS requirements অনুযায়ী professional judgement প্রয়োজন।